某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2．16萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192．5萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；

（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1．2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1．08萬元；

（3）收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后股息38萬元；

（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；

（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元全都作了扣除；

（6）12月份以使用不久的進(jìn)口小轎車（固定資產(chǎn)）一輛公允價(jià)值47萬元的清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；

（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（8）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品，按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3．91萬元與成本價(jià)合計(jì)23．91萬元計(jì)入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；

（9）“營業(yè)外支出”賬戶中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。

（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（2）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）計(jì)算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；

（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（12）計(jì)算審查后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 1100－（1000-10-5）×0.09×12=36.2（萬元） （2）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 192.5－（1000-5）×0.09×12×14%－1000×0.09×12×1.5%=25.86（萬元） （3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 1.2＋1.08－180×5‰=1.38（萬元） （4）計(jì)算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： 38÷（1－24%）－38－7=5（萬元） （5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)